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            出口企業注意!“出口退稅率調整”“過渡期”等已明確
            編輯:浙江佰銘網絡技術有限公司   發布時間:2019-03-26

            財政部等三部門日前正式發布了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》,規定自2019年4月1日起

                財政部等三部門日前正式發布了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》,規定自2019年4月1日起:

            原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。

                2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務、發生前款所涉跨境應稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率,購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執行調整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

                出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間,按照以下規定執行:報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為,以出口發票或普通發票的開具時間為準;保稅區及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。




            01

            二、跨境應稅行為


            出口貨物勞務,以報關單顯示的出口日期為準,保稅區出口或經保稅區出口的貨物勞務,按出境備案清單顯示的出口日期為準。


            1. 采用“免退”的外貿企業



            (1)2019年6月30日及之前出口的貨物勞務

                如果原稅率和退稅率都為16%,那么如果取得16%稅率的專用發票的,繼續按16%的退稅率申請退稅;如果取得13%稅率的專用發票的,則按13%的退稅率申請退稅;如果原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務,如果取得10%稅率的專用發票,繼續按10%的退稅率申請退稅;如果取得9%稅率的專用發票,則按9%的退稅率申請退稅;如果取得按簡易征稅或從小規模納稅人購買貨物勞務取得3%的專用發票,則按3%的退稅率申請退稅。

            (2)2019年7月1日及之后出口的貨物勞務

                原稅率和退稅率都為16%的貨物勞務,不論是取得16%還是13%稅率的專用發票,統一按13%的退稅率申請退稅;原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務,不論是取得10%還是9%稅率的專用發票,統一按9%的退稅率申請退稅。

            如果取得按簡易征稅或從小規模納稅人購買貨物勞務取得3%的專用發票,則按3%的退稅率申請退稅。

            代理生產企業出口并代辦退稅的綜服企業,按上述外貿企業執行。


            2. 采用“免抵退”的生產企業


                在2019年6月30日及之前出口的貨物勞務,繼續按原退稅率申請退稅,即原稅率和退稅率都為16%的繼續按16%,原稅率為10%且退稅率為10%的繼續按10%申請退稅;在2019年7月1日及之后出口的貨物勞務,統一按調整后的退稅率申請退稅,即原16%退稅率的按13%的退稅率申請退稅,原稅率為10%且退稅率為10%的按9%的退稅率申請退稅。


            02

            二、跨境應稅行為


            跨境服務由于不需要報關,因而采用出口發票的開具日期為過渡時點。


            1. 執行“免退”的外貿企業

                出口發票開具日期在2019年6月30日及之前的,如果取得10%稅率的專票,繼續按10%的退稅率申請退稅;取得9%稅率的專用發票,按9%的退稅率申請退稅;出口發票開具日期在2019年7月1日及之后的,不論取得的是10%還是9%稅率的專票,統一按9%的退稅率申請退稅;從按簡易征稅或小規模納稅人取得的3%的專票,不論出口發票的開具日期在2019年6月30日前后,都按3%的退稅率申請退稅。


            2. 執行“免抵退”的生產企業或部分外貿企業

                出口發票在2019年6月30日及之前開具的,按10%的退稅率申請退稅;出口發票在2019年7月1日及之后開具的,按9%的退稅率申請退稅。


            03

            三、其他貨物勞務、跨境服務的退稅率保持不變


            即征稅率與退稅率不一致的貨物勞務及跨境應稅服務的退稅率(原稅率為16%但退稅率為13%、10%、6%;或稅率為10%,但退稅率為6%);或稅率為6%退稅率為6%的退稅率,繼續按原退稅率執行。

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